O fechamento mensal precisará explicar simultaneamente o que foi faturado, recebido, pago, creditado, estornado e efetivamente refletido na apuração assistida.
Por Cleiton Celini e Gledson Alves, sócios e contadores da AUDICONT Contabilidade
Uma empresa pode terminar o mês com faturamento correto e ainda ter divergências relevantes entre financeiro, fiscal e contabilidade. O problema aparece quando notas, pagamentos, créditos e estornos não compartilham a mesma trilha.
A apuração assistida aumenta a automação, mas não elimina a necessidade de conferência. O contribuinte continuará precisando verificar se os documentos e eventos produzidos pelos seus sistemas foram refletidos como esperado.
Compras e vendas precisam ser reconciliadas em conjunto
No lado das vendas, a empresa acompanha débitos, recebimentos, split payment, cancelamentos e devoluções. No lado das compras, acompanha documentos, pagamentos, extinção e créditos.
O fechamento mensal deve mostrar esses dois fluxos sem misturar IBS e CBS, que possuem controles próprios.
Pagamento parcial cria saldos diferentes
A matéria sobre pagamento parcial no split payment mostrou que saldo comercial e saldo tributário não são necessariamente iguais. Essa diferença precisa aparecer de forma explicável no fechamento.
Se o financeiro mostra R$ 60 mil a receber, o fiscal não deve presumir que existe exatamente o mesmo percentual de débito tributário em aberto.
A conciliação pode ser organizada por exceção
Em vez de revisar manualmente todas as operações, a empresa pode estruturar relatórios que identifiquem divergências: nota sem pagamento vinculado, pagamento sem nota, crédito esperado não apropriado, valor segregado inesperado, cancelamento sem estorno correspondente e diferença de cadastro.
Esse modelo permite concentrar tempo nos casos que realmente precisam de investigação.
IBS e CBS não devem ser compensados entre si
A nova sistemática preserva apurações segregadas para IBS e CBS. A empresa deve evitar relatórios que apresentem um único saldo líquido sem permitir reconstruir cada tributo.
A separação facilita auditoria, conferência e tomada de decisão sobre créditos e saldos.
Fechamento precisa gerar memória de cálculo e evidência
A empresa deveria guardar relatórios, identificadores e explicações de ajustes relevantes. Essa documentação melhora a qualidade contábil e reduz retrabalho quando uma divergência reaparece meses depois.
O fechamento não deve depender do conhecimento informal de uma pessoa que “sabe onde ajustar”.
Um roteiro de fechamento reduz improviso
A empresa pode estabelecer uma ordem fixa: conferir documentos emitidos e recebidos, validar pagamentos e recebimentos, conciliar eventos de split payment, revisar créditos, tratar cancelamentos e devoluções, investigar exceções e somente depois validar os saldos contábeis e tributários.
A ordem evita que uma diferença seja mascarada por ajuste posterior. Também facilita comparar um mês com outro e identificar se o número de exceções está diminuindo ou crescendo.
Indicadores ajudam a medir maturidade
Além do saldo final, a direção pode acompanhar percentual de operações conciliadas automaticamente, quantidade de documentos sem vínculo financeiro, créditos pendentes, divergências por meio de pagamento e tempo médio para resolver exceções.
Esses indicadores mostram se o processo está amadurecendo. Uma empresa que fecha o mês apenas porque alguém corrigiu dezenas de itens manualmente ainda possui risco operacional elevado.
O fechamento deve alimentar decisões
As divergências encontradas não servem apenas para acertar o passado. Elas mostram onde cadastro, contrato, sistema ou processo comercial precisa ser corrigido.
Se pagamentos parciais geram erro recorrente, por exemplo, a solução pode estar na integração do ERP e não na equipe de fechamento. O objetivo é reduzir a origem das exceções a cada ciclo.
Fechamento diário reduz surpresa no fim do mês
Quanto maior o volume, menos eficiente é descobrir divergências apenas no último dia. Conciliações diárias ou semanais permitem corrigir integrações e documentos enquanto o evento ainda está recente. O fechamento mensal passa a consolidar um processo já acompanhado, e não a iniciar uma investigação.
Conciliação é parte do controle interno
Na avaliação de Cleiton Celini e Gledson Alves, sócios e contadores da AUDICONT Contabilidade, a implementação de IBS e CBS tende a premiar empresas que conseguem explicar cada diferença com dados, e não apenas fechar números por compensações manuais.
A Assessoria Fiscal e Tributária da AUDICONT Contabilidade pode apoiar a definição de rotinas de conferência entre documentos, pagamentos, créditos e apuração.
Perguntas frequentes
Apuração assistida elimina conferência do contribuinte?
Não. A automação reduz trabalho manual, mas a empresa precisa verificar documentos e eventos que alimentam a apuração.
IBS e CBS podem ser somados em um único saldo?
Para controle gerencial pode haver visões consolidadas, mas a apuração e os créditos devem permanecer segregados conforme as regras aplicáveis.
Qual divergência priorizar?
Operações sem vínculo entre documento e pagamento, créditos inesperados, estornos não refletidos e diferenças de cadastro.
É preciso revisar todas as operações manualmente?
O ideal é usar conciliação automatizada e gestão por exceção, quando os sistemas permitirem.
O financeiro participa do fechamento fiscal?
Sim. Pagamentos e recebimentos influenciam a rastreabilidade necessária ao novo modelo.
Que evidências guardar?
Relatórios, identificadores, documentos, registros de ajustes e explicações das exceções relevantes.
Fontes consultadas
Receita Federal - Apuração Assistida da CBS.
O material oficial do piloto de Apuração Assistida da CBS apresenta fluxos de apuração, formas de extinção de débitos e apropriação de créditos.
Presidência da República - Lei Complementar nº 214/2025.
O texto oficial da Lei Complementar nº 214/2025 institui IBS e CBS e disciplina base de cálculo, créditos, apuração, formas de extinção e split payment.
Comitê Gestor do IBS - Plataforma Pública do Split Payment.
A página oficial da Plataforma Pública do Split Payment reúne o Manual de Integração, a especificação OpenAPI e documentos operacionais.